El impuesto sobre activos no productivos grava bienes o activos no productivos propiedad de la empresa pero que realmente se utilizan por parte de los socios, familiares o administradores de la misma.
Como gestores administrativos llevamos varios años insistiendo de la incompatibilidad de tener dichos activos “escondidos” en sociedades y efectivamente aquí tenemos un impuesto que los regula y los grava.
La Agencia Tributaria de Cataluña especifica como activos no productivos los siguientes:
- Objetos de arte, antigüedades y joyas.
- Bienes inmuebles como por ejemplo la vivienda habitual o segundas residencias.
- Vehículos de más de 200 caballos de potencia.
- Embarcaciones de recreo como por ejemplo barcos o yates
- Aeronaves como por ejemplo aviones privados, helicópteros y parecidos
El objetivo de este impuesto es el de disuadir a los socios o administradores de sociedades de tener dichos activos bajo la titularidad de empresas, ya que dichos activos deberían ser propiedad de personas físicas y no de personas jurídicas.
De este modo, si un socio quiere comprarse una embarcación o un coche de más de 200 caballos deberá pagarlo y tenerlo bajo su nombre, con lo cual los ingresos necesarios para pagarlo los deberá de percibir en forma de rentas que tributaran en la declaración de la renta. Es decir, se persigue evitar la elusión fiscal de incorporar patrimonio personal a estructuras societarias.
La base imponible del impuesto sobre los activos no productivos de una sociedad será entonces la suma de los valores correspondientes a todos los activos no productivos que tenga la sociedad.
Base y cuota íntegra impuesto sobre activos no productivos
| Base liquidable | Cuota íntegra | Resto base liquidable | Tipo aplicable |
| 0,00 € | 0,00 € | 167.129,45 € | 0,210% |
| 167.129,45 € | 350,97 € | 167.129,43 € | 0,315% |
| 334.252,88 € | 877,41 € | 334.246,87 € | 0,525% |
| 668.499,75 € | 2.632,21 € | 668.500,00 € | 0,945% |
| 1.336.999,75 € | 8.949,54 € | 1.336.999,26 € | 1,365% |
| 2.673.999,01 € | 27.199,58 € | 2.673.999,02 € | 1,785% |
| 5.347.998,03 € | 74.930,46 € | 5.347.998,03 € | 2,205% |
| 10.695.996,06 € | 192.853,82 € | En adelante | 2,750% |
Ejemplo práctico sobre el impuesto sobre activos no productivos
Por ejemplo, una sociedad tiene identificados los siguientes activos no productivos:
- Coche: 40.000€
- Embarcación: 300.000€
- Vivienda: 1.200.000€
Total valor activos no productivos es de 1.540.000€ que en este caso sería la base imponible. El impuesto a pagar será de:
| Tipo aplicable (%) | Base liquidable | Cuota íntegra |
| 0,210% | 167.129,45 € | 350,97 € |
| 0,315% | 167.129,43 € | 526,46 € |
| 0,525% | 334.246,87 € | 1.754,80 € |
| 0,945% | 668.500,00 € | 6.317,33 € |
| 1,365% | 202.994,25 € | 2.770,87 € |
| TOTAL | 1.540.000 € | 11.720 € |
Es decir y tal y como podemos ver en los cálculos el impuesto correspondiente a una base imponible de 1.540.000€ es de 11.720€.
Devengo del impuesto sobre activos no productivos
El impuesto se devengará el día 1 de enero de cada año y en 2017 la fecha de devengo es el 30 de junio. Los contribuyentes deberán presentar la autoliquidación e ingresar el impuesto.
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