Fins al 30 de novembre de 2026 s’ha de presentar el model 232 “Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados paraísos fiscales” en relació amb les operacions efectuades durant l’exercici 2025. Hi estan obligades les entitats amb exercici tancat el 31 de desembre de 2025 que hagin realitzat operacions vinculades per sobre dels límits que s’indiquen a continuació, així com les que hagin fet operacions amb països o territoris qualificats com a no cooperatius (paradisos fiscals), amb independència del seu import.
Què són operacions vinculades? Són les realitzades entre les persones o entitats següents:
- Una entitat i els seus socis amb una participació igual o superior al 25%.
- Una entitat i els seus consellers o administradors, excepte pel que fa a la retribució per l’exercici de les seves funcions.
- Una entitat i els cònjuges o persones amb relació de parentesc fins a tercer grau (pares, fills, nets, avis, germans, tiets, cunyats i nebots) dels socis, consellers o administradors.
- Dues entitats d’un mateix grup.
- Una entitat i els consellers o administradors d’una altra entitat del mateix grup.
- Una entitat i una altra participada indirectament per la primera en, almenys, el 25% del capital social.
- Dues entitats en les quals els mateixos socis, cònjuges o persones amb relació de parentesc fins a tercer grau participin, directament o indirectament, en almenys el 25% del capital social.
- Una entitat resident a territori espanyol i els seus establiments permanents a l’estranger.
Quines operacions s’han de declarar?
- Les operacions realitzades durant l’exercici amb una mateixa persona o entitat vinculada, quan l’import conjunt de la contraprestació, a valor de mercat, superi els 250.000 euros.
- Les operacions específiques següents, quan el seu import conjunt superi els 100.000 euros, encara que no s’arribi als 250.000 euros:
- Operacions realitzades amb persones físiques que tributin en estimació objectiva (mòduls) sempre que aquestes, els seus cònjuges, ascendents o descendents, de forma individual o conjunta, tinguin un percentatge igual o superior al 25% del capital social.
- Operacions de transmissió de negocis.
- Operacions de transmissió de valors o participacions no admesos a negociació en mercats regulats.
- Operacions de transmissió d’immobles.
- Operacions sobre actius intangibles (canons, patents, drets de traspàs, aplicacions informàtiques).
- Independentment de l’import, s’han de declarar les operacions del mateix tipus i amb el mateix mètode de valoració quan el seu import conjunt superi el 50% de la xifra de negocis de l’entitat.
- No s’han de declarar les aportacions de capital ni la distribució de dividends. En els préstecs entre socis i societat, cal tenir en compte l’import dels interessos meritats, que s’hauran de declarar si superen els límits anteriors.
- Tampoc s’han de declarar les operacions entre entitats que formin part d’un mateix grup de consolidació fiscal.
Qui ha de presentar la declaració?
Els contribuents de l’impost sobre societats i els de l’impost sobre la renda de no residents que actuïn mitjançant establiment permanent, sempre que hagin realitzat operacions amb persones vinculades i superin els límits anteriors.
Quan s’ha de presentar aquesta declaració informativa?
La declaració s’ha de presentar durant el mes següent als deu mesos posteriors a la data de tancament de l’exercici. Per a les entitats amb exercici tancat el 31 de desembre de 2025, el termini va de l’1 al 30 de novembre de 2026.
Finalment, us recordem que les operacions vinculades s’han de valorar a valor de mercat i que cal disposar de la documentació específica que n’acrediti la valoració, que s’haurà de posar a disposició de l’AEAT si ho requereix.
La no presentació del model 232 dins de termini pot comportar una sanció de 20 euros per dada o conjunt de dades, amb un mínim de 300 euros i un màxim de 20.000 euros; si es presenta fora de termini sense requeriment previ, la sanció es redueix a la meitat.
Per preparar la declaració amb temps, us demanem que ens feu arribar, com més aviat millor, el detall de les operacions realitzades durant el 2025 amb socis, administradors, familiars i empreses vinculades. Si ja disposem d’informació prèvia de la vostra entitat, us farem arribar un esborrany de la declaració perquè en verifiqueu les dades.
